Недостоверность сведений по фирме в ЕГРЮЛ
Компанию могут исключить из ЕГРЮЛ, если данные в реестре посчитают недостоверными. Оправдываться приходится директору, его запросто могут вызвать для разговора в инспекцию. Подтверждать данные хлопотно. Например, чтобы доказать реальность адреса, компании самостоятельно привозят инспекторов в офис. УНП на реальных примерах рассказала, как урегулировать проблемы с реестром.
Регулярно проверяйте, чтобы в ЕГРЮЛ не появилась «черная метка», которая означает, что в реестре недостоверные сведения. Такую запись надо оперативно убрать. Опыт читателей показывает — практически все главбухи сталкивались в работе с проблемами из-за сведений в ЕГРЮЛ.
Реальность сделок налоговики поставят под сомнение
Если инспекторы заподозрят, что директор номинал, данные о нем признают недостоверными (подп. «з.1» п. 7 ст. 7.1, п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Внесут в реестр «черную метку», из-за которой контрагенты могут прекратить сотрудничество. Если они решат, что ваш директор ненадежный, рисковать не станут, ведь их могут обвинить в схемах.
Не исключены другие проблемы — инспекторы могут усомниться в реальности сделок. Считается, раз данные недостоверные, значит, директор не вправе подписывать документы от имени компании.
Можно доказать, что метка в ЕГРЮЛ не лишает директора полномочий. Считается, что ЕГРЮЛ отражает достоверную информацию о компании (п. 2 ст. 51 ГК, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.06.2020 № Ф06-61283/20). Но директора наделяют полномочиями учредители, а не налоговая (п. 1 ст. 53 ГК, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Поэтому объем его руководящих функций и условия их прекращения напрямую не связаны с данными в ЕГРЮЛ (постановления арбитражных судов Дальневосточного округа от 22.01.2019 № Ф03-5687/2018, Уральского округа от 29.05.2019 № Ф09-2536/19). Следовательно, сама по себе «черная метка» не мешает директору заключать бизнес-сделки и выдавать представителям доверенности (ст. 185, 188 ГК). Такая позиция прослеживается в решениях судей (постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2018 № 15АП-20959/17, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 № 19АП-9112/18). Опровергнуть или подтвердить нам эту точку зрения региональные налоговики не смогли, сослались на то, что не в их компетенции разъяснять гражданское законодательство. И уж тем более предлагать варианты урегулирования проблемной ситуации (письмо УФНС по Москве от 04.10.2023 № 15-20/052340, ответ на запрос УНП). В свою очередь мы советуем не доводить спор до крайности.
Помните, что из-за «черной метки» директор вряд ли сможет открыть счет, заверить документы у нотариуса, а подать отчетность и вовсе будет крайне сложно. Безопаснее подтвердить личность и полномочия директора. Для этого направьте в инспекцию документы, в том числе протокол общего собрания об избрании директора на должность, который подтверждает, что он вправе принимать управленческие решения.
Придираются к нумерации офисов и отсутствию вывесок
При регистрации или смене адреса надо сверяться с данными информационной системы ФИАС — fias.nalog.ru. Если инспекторы выявят расхождения в адресных элементах, к примеру, не совпадает номер корпуса или офиса в здании, в регистрации откажут, а компанию могут исключить из ЕГРЮЛ.
«Встречаются разные ситуации, например, проблемы возникают, если указать номер конкретного офиса, тогда как в ФИАС числится только само помещение — без делений на офисы. Тогда в регистрации адреса откажут».
Мария Булычева, налоговый консультант, г. Электросталь
Признать адрес недостоверным могут даже в банальных ситуациях, если при осмотре инспекторы не разглядели вывеску и решили, что компании там нет.
Полномочия директора напрямую не связаны с данными, указанными в ЕГРЮЛ
«Если при осмотре инспекторы не находят табличку с наименованием организации и при этом отсутствуют сотрудники, которые могли бы показать данное помещение/офис, то адрес посчитают недостоверным. Но такую запись в реестре можно оспорить. Пример этому — решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.03.2023 № А40-249020/2022».
Мария Булычева, налоговый консультант, г. Электросталь
Коллеги находят креативные способы, чтобы решить проблемную ситуацию.
Безопаснее самостоятельно привезти инспекторов в офис. Чтобы указать адрес в соответствии с ФИАС, ориентируйтесь на план здания, где оно разбито на офисы. Более того, попросите арендодателя указать в договоре, что компания арендует только один конкретный офис — его характеристики, метраж (сколько кв. м само помещение, сколько занимают офисы в нем и т. д.). При этом массовый адрес регистрации не повод для отказа в регистрации юридического лица (письмо ФНС от 28.04.2023 № КВ-26-14/7). Главное — адрес должен совпадать с ФИАС, но даже в этом случае инспекторы стремятся выехать для осмотра и лично проверить адрес.
«Приходилось фотографировать вывески, кабинет и направлять снимки в налоговую. Быстро это не решалось. И занимались потом переписками — что организация на месте, что инспекторы ошиблись. Как-то для ускорения сами забирали инспектора, привозили, показывали, но все-таки это исключение из правил».
Виктория Цирульникова, главбух, г. Благовещенск
Пытаются найти в офисе сотрудников на удаленке
Инспекторы считают: если компания ведет реальную деятельность, в офисе должны находиться сотрудники и нужная для работы оргтехника. Поэтому, если вы перевели весь штат на удаленку в целях экономии на аренде, адрес потребуется сменить.
Будьте уверены, инспекторы обязательно запросят информацию у арендодателей, причем неважно, где вы снимаете помещения — в обычном здании или в бизнес-центре. Если арендодатель сообщит, что расторг с вами договор, инспекторы признают адрес недостоверным.
Инспекторы вызывают директоров к себе, чтобы убедиться, что они не номиналы
«Зачастую информацию у бизнес-центров запрашивают массово, а именно, кто на определенную дату арендует помещения».
Мария Булычева, налоговый консультант, г. Электросталь
Предусмотрительные владельцы недвижимости сами извещают налоговую, что арендатор съехал и больше не находится в офисе.
«Некоторые собственники офисов сами проявляют бдительность и направляют в инспекцию форму Р34002 [утв. приказом ФНС от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268]. Так, они сообщают, что договор аренды юридического адреса с таким-то контрагентом расторгнут. Это случается, к примеру, когда арендодатель планирует предоставить этот адрес в качестве юридического иному лицу без каких-либо лишних запросов и проблем».
Мария Булычева, налоговый консультант, г. Электросталь
Отсутствие сотрудников в офисе не означает, что компания не существует. Подтвердите наличие штата, представив приказ о переводе сотрудников на дистанционный формат работы. Но сам адрес надо сменить, к примеру, компанию можно зарегистрировать в квартире директора-учредителя. Это разрешено, подтверждает Минфин (письма от 19.09.2022 № 03-12-13/90461, от 10.08.2020 № 03-12-13/69761).
Также адресом ООО может выступать жилое помещение, в котором директор зарегистрирован по месту пребывания, то есть имеет только временную регистрацию (решение Арбитражного суда Республики Марий Эл от 30.11.2016 № А38-7231/2016). Но в этом случае потребуется согласие собственника жилого помещения.
Есть и недостатки такого подхода. Дело в том, что адрес регистрации отображается в ЕГРЮЛ и, соответственно, становится открытой и общедоступной информацией. Получить эти сведения может любой желающий. Также на адрес организации приходят юридически значимые сообщения — письма. И если никто не будет получать почту по этому адресу, за негативные последствия будет отвечать компания. Но все может измениться. Планируют, что в ЕГРЮЛ можно будет указать в качестве адреса организации ее электронную почту, которую откроют на госуслугах. Порядок ее создания определит Правительство (см. проекты № 455955-8 и № 455970-8).
Большинство компаний, которые захотят зарегистрировать электронный адрес, должны будут прописать это в уставе. Если компания действует по типовому уставу, потребуется решение учредителей (участников). По словам инициаторов законопроектов, такая возможность будет актуальна как для IT-компаний, так и для организаций любой другой сферы, сотрудники которых полностью или частично работают удаленно. Это поможет бизнесу сократить издержки, в частности, на содержание офисов.
Вызывают директора для разговора тет-а-тет
Инспекторы уделяют особое внимание компаниям, в которых меняется директор. Налоговикам недостаточно только протокола о его избрании, могут вызвать и на личную встречу. Это вполне обоснованно, поскольку налоговикам надо убедиться, что он реально будет заниматься ведением бизнеса, а не только числиться в реестре как номинал.
«По требованию генеральный директор ходил на собеседование в инспекцию. Потом с выпиской о его встрече с инспекторами подавали форму Р13014».
Татьяна Лукьянова, главбух, Санкт-Петербург
Директор не всегда обязан приходить в инспекцию лично. Сейчас инспекторы часто вызывают руководителей к себе, чтобы убедиться, что они не являются номинальными и данные о них в ЕГРЮЛ достоверные (п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Но имейте в виду, есть два вида документов, которыми могут вызывать в инспекцию, — уведомление и повестка.
Если получили уведомление, налоговики зовут для дачи пояснений. На такую встречу может прийти и бухгалтер. А вот если директора вызвали повесткой, то инспекторы зовут на допрос на основании статьи 90 НК. Это означает, что руководитель должен прийти в инспекцию лично. Иначе могут оштрафовать на 1000 руб. (ст. 128 НК).
Не возбраняется приходить на встречу вместе с юристом, чтобы он предупредил о каверзных вопросах и помог сформулировать ответ, который не навредит компании. И главное — юрист сможет пресечь вопросы, которые не касаются темы вызова, а если поймет, что директор «закапывает» себя, распознает ситуацию и скорректирует линию ответов.
Если нет возможности взять с собой юриста, помните, что директор может опровергнуть показания, которые его вынудили дать на встрече. Так, к примеру, в одном деле директор под протокол сознался, что является номиналом. Передал паспорт для регистрации незнакомому мужчине за вознаграждение, фактически в управлении компании не участвует. В итоге свидетеля заставили подать заявление о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, а после инспекторы приняли решение о предстоящем исключении компании из реестра. Но в суде ситуация заиграла другими красками.
Руководитель заявил, что на него оказывали психологическое давление, в результате чего он солгал. Он сам регистрировал компанию и руководит ей. Судьи его поддержали, разъяснив, что помимо допроса должны быть и другие доказательства, что он не управляет бизнесом (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.08.2023 № Ф02-3675/2023).
Спешат снять вычеты, не проверив все данные директора
Порой главбухам приходится оправдываться и за то, что недостоверными в ЕГРЮЛ оказались данные контрагента, к примеру, если не находится по адресу или сведения о директоре сомнительные. В этом случае инспекторы снимают вычеты НДС. И таких ситуаций становится все больше, если судить по рассказам коллег. Но им удается отбиться от претензий налоговиков.
«Директор не пришел на допрос, поэтому инспекторы решили, что данные о нем в реестре недостоверные. Но контрагент оперативно отправил письмо в ИФНС, что сведения о директоре действительные и что повестку он не получал, соответственно, не смог явиться своевременно по объективным причинам. Для пущей убедительности сослались на судебную практику, например, решение Арбитражного суда Самарской области от 09.06.2023 № А55-38020/2022».
Мария Булычева, налоговый консультант, г. Электросталь
Скоропалительные выводы инспекторы делают при неявке директора на допрос, но не проверяют, на какой адрес направляют повестки.
«С контрагентом работали долго. Созвонилась с директором, она рассказала, что повесток не получала — никто к ней не обращался, не проводил осмотр. Тогда я решил уточнить в налоговой, по какому адресу направляли повестку. Выяснилось, что письма слали по адресу, где директор контрагента не находится — уже лет 10 она зарегистрирована по другому адресу, а старое жилье не принадлежит ей давно. Она написала пояснения в налоговую с приложением копии паспорта, оставила контактный телефон. Инспектор приезжал, оформили протокол допроса, показали документы, и тогда к нам вопросы пропали. Но это длилось несколько месяцев».
Александр Руцков, главбух, г. Мелеуз
Потребуется подтвердить должную осмотрительность. Сама по себе метка о недостоверных данных контрагента в ЕГРЮЛ не говорит, что контрагент неблагонадежен. Но это должно стать для организации сигналом, что нужно внимательнее проверить партнера.
Инспекторы могут снять вычеты, в случае если сделка с партнером повлекла необоснованную налоговую выгоду, к примеру, когда не сформирован источник НДС, так как контрагент не сдает отчетность и не платит налоги. Но даже из такой сложной ситуации есть выход. Предусмотрите в договоре условия о налоговой оговорке, и тогда, если по вине партнера вам откажут в вычетах НДС, он будет обязан компенсировать потери (постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.07.2021 № Ф05-11324/2021).