+ 7 (908) 282 57 61

+ 7 (908) 282 57 62

+ 7 (908) 282 57 63

+ 7 (908) 282 57 64

 

 

 

 

 

 

  •  
     
     
     
  •  
     
     
     
  •  
     
     
     
  •  
     
     
     
  •  
     
     
     
  •  
     
     
     

Каких изменений ждать в налогах

20.06.2022

Проект поправок во вторую часть НК устраняет ряд противоречий и неясностей.
Поправки могут вступить в силу уже в этом году.
 
НДС
Поправки в отношении рекламных товаров компании ждут уже давно.
 
Больше рекламных сувениров освободили от НДС. Вам не придется платить НДС с рекламной сувенирки, если ее стоимость не превышает 300 руб. за единицу. Сейчас передача рекламных подарков освобождена от НДС, если стоимость их приобретения либо создания не превышает 100 руб. за единицу с учетом входного налога (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК). И этот лимит не пересматривался с 2005 года. Если закон примут оперативно, новый лимит можно будет использовать уже в этом году (через месяц после опубликования).
 
Льготой по-прежнему можно будет воспользоваться, если передача товаров соответствует понятию рекламы. Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ, рекламой признается информация, которая:
 
адресована неопределенному кругу лиц;
распространяется любым способом, в любой форме и с использованием любых средств;
направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Простаивающее оборудование амортизировать не будете
Подарки с символикой компании считают товаром, если они имеют самостоятельную потребительскую ценность. Например, это кружки, кепки, футболки, ручки, блокноты, календари, брелоки и т. д.
 
Есть еще условие: следует организовать раздельный учет НДС. Входной налог по необлагаемым сувенирам к вычету не принимайте, а включайте в их стоимость (п. 4 ст. 149, подп. 1 п. 2 ст. 170 НК). Но от льготы можно отказаться (п. 5 ст. 149 НК). Минимальный период отказа — один год.
 
Строительство объектов временного проживания останется без льготы. Согласно действующей редакции НК, услуги застройщика при участии в долевом строительстве жилых домов и иных объектов недвижимости освобождены от НДС (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК). С учетом планируемых поправок льгота не будет действовать при строительстве жилых помещений, предназначенных для временного проживания. Норма вступит в силу через месяц после опубликования, то есть не исключено, что она заработает уже в этом году.
 
Будете реже спорить из-за нулевой ставки. Для услуг по международным перевозкам грузов предусмотрена нулевая ставка НДС, если пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами РФ.
 
Будет уточнено, что льготная ставка не применяется, если транспортное средство не пересекает границу РФ (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК). То есть воспользоваться нулевой ставкой не получится, если компания оказывает услуги только за границей — к примеру, и пункт отправления, и пункт назначения находятся за пределами РФ. Таким образом чиновники хотят убрать неопределенность в применении ставки НДС (0 или 20 процентов) международными перевозчиками или экспедиторами и исключить неоднозначность толкования нормы — отмечено в пояснительной записке к документу.
 
Налог на прибыль
Большинство поправок для налогового учета позитивные, но не все.
 
Будет больше необлагаемых доходов. По общим правилам сумму прощенного долга должник включает в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК). Даже если долг простил учредитель компании, невозвращенную сумму нужно включать в доходы (письмо Минфина от 14.05.2021 № 03-03-06/1/36775).
 
Скоро ситуация изменится: если у благосклонного учредителя доля не менее 50 процентов, прощенный долг не увеличит налоговые доходы — пункт 1 статьи 251 НК дополнят подпунктом 21.5. Поправка логична — ведь по сути прощенный заем от учредителя — это один из видов безвозмездной финансовой помощи от него. Если поправки примут, она не будет облагаться налогом по аналогии с другими видами помощи от учредителей (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).
 
Придется чаще приостанавливать амортизацию. Из состава амортизируемого имущества вы исключаете объекты, которые:
 
переведены на консервацию на срок более трех месяцев;
находятся более года на реконструкции или модернизации (исключение — объект все равно продолжают эксплуатировать).
Перечень в пункте 3 статьи 256 НК дополнят: из состава амортизируемого имущества нужно будет исключать объекты, если их нельзя использовать в деятельности. Таким образом, вы должны будете приостанавливать амортизацию не только по законсервированным активам, но и по простаивающему оборудованию. Ведь такие активы действительно не используются в приносящей доход деятельности.
 
Уточнят порядок оценки имущества, полученного безвозмездно. По общему правилу первоначальная стоимость актива — сумма расходов на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК). Норму дополнят: если компания не понесла расходов на приобретение актива, его первоначальную стоимость определяют в размере признанного дохода. То есть, если актив получен безвозмездно, его стоимость равна той, которую отразили во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК). Данная правка уточняющая.
 
Установят лимит компенсации удаленщикам. Кодекс позволяет признать в расходах компенсацию, выплаченную сотруднику, который трудится дистанционно (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Ведь вы обязаны или обеспечить сотрудника нужным оборудованием и средствами, или возместить затраты. Но суммы надо обосновать, подтвердить документами. Оплату электроэнергии, расходов на связь, интернет подтвердить просто — счетами от поставщиков услуг, но обосновать не всегда просто. Только часть из них — рабочие расходы. Ведь интернет и электричество человек использует еще и для личных нужд. Да и технику сотрудник мог купить давно и не сохранить бумаги.
 
Поправки предусматривают предельный размер компенсации удаленным сотрудникам расходов, связанных с использованием ими личного имущества, — 35 руб. в день. Эту сумму можно будет учитывать в расходах даже без подтверждающих документов. Возместить большую сумму можно будет только по документам. Вы сможете выбрать способ налогового учета такой компенсации, закрепив его в учетной политике:
 
либо в пределах лимита — тогда это нужно будет прописать в коллективном договоре и локальном акте;
либо в размере фактических подтвержденных затрат.
Пример
Удаленный сотрудник представил документы за сентябрь 2022 года:
— счет за электроэнергию на сумму 1700 руб.;
— счет от интернет-провайдера на сумму 800 руб.
Общая сумма фактических расходов составила 2500 руб. (1700 + 800). В сентябре 2022 года 22 рабочих дня.
Вариант 1.
Бухгалтер рассчитал сумму компенсации исходя из представленных документов:
2500 руб. : 30 дн. × 22 дн. = 1833,33 руб.
Вариант 2.
Бухгалтер рассчитал сумму компенсации исходя из норматива:
35 руб. × 22 дн. = 770 руб.
 
Ограничение на перенос убытков прошлых лет станет бессрочным. Вы вправе переносить сложившиеся убытки на будущее. При этом прибыль текущего года нельзя уменьшать за счет убытков прошлых лет более чем наполовину (п. 2.1 ст. 283 НК). Сейчас это ограничение действует до конца 2024 года — предполагалось, что потом оно будет снято. Теперь же срок ограничения собираются убрать вовсе — соответственно, оно будет действовать бессрочно.
 
Пример
По итогам 2021 года компания получила убыток в сумме 450 000 руб. Прибыль компании за 2022 год составила 800 000 руб. За счет убытков налоговую базу 2022 года можно уменьшить не больше чем на 50 процентов. Половина прибыли отчетного года составляет 400 000 руб. (800 000 руб. : 2). Поэтому компания вправе перенести не всю сумму убытка 2021 года (450 000 руб.), а только его часть (400 000 руб.)
Транспортный налог
Поправки по транспортному налогу заработают не раньше 2023 года, но они по большей части устраняют неясности.
 
Уточнят порядок уплаты налога по автомобилю, местонахождение которого изменилось. Налог вы платите по местонахождению автомобиля (п. 1 ст. 363 НК). Но кодекс не предусматривает специальных правил для случаев, когда машину переводят в другой район.
 
Налоговики рекомендуют поступать так: если авто перерегистрировано, в этот месяц налог платите еще в бюджет прежнего региона, то есть где оно числилось на 1-е число месяца перерегистрации. А уже со следующего месяца — в бюджет нового региона (письмо ФНС от 20.10.2021 № БС-4-21/14849@). Эту практику узаконят и правила закрепят в Налоговом кодексе: статью 362 НК дополнят нормой, что налог исчисляется по новому местонахождению с 1-го числа месяца после переезда и перерегистрации авто.
 
Поправят льготу по машинам, которые угнали. Норму о том, что угнанный транспорт не облагается налогом, пропишут в отдельном пункте статьи 362 НК: налог по угнанному автомобилю не исчисляется с 1-го числа месяца начала розыска до месяца его возврата владельцу на основании заявления о прекращении исчисления налога.
 
 
УНП

Назад

© Группа Компаний  Финансовый Эксперт 2013

 

Web-canape - быстрое создание сайтов и продвижение

Яндекс.Метрика